تُفرض الضريبة على الأرباح الأجنبية مرتين قبل أن تصلك: تستقطع دولة الدفع من المصدر، ثم تفرض دولة إقامتك الضريبة على الدخل نفسه وتخصم ما دُفع سابقًا. أدرج أرباحك سطرًا لكل حيازة فتجمع الأداة الاستقطاع الأجنبي وتحسب سقف الخصم دولةً دولة. ونسبة بلد الإقامة اختيارية.
لا تُطبَّق نسبة المعاهدة إلا بعد تقديم المستندات (شهادة إقامة ضريبية أو نموذج W-8BEN ونحوه). وبدونها تُستقطع النسبة النظامية.
خصم الضريبة الأجنبية محدود بمقدار ضريبة بلد إقامتك على الدخل نفسه، وما يزيد لا يُرد.
ويُجمَع السقف بحسب الدولة لا بحسب البند، فحساب كل حيازة على حدة ثم جمعها يبالغ في الضريبة.
لنحدد النطاق أولًا. جانب دولة الدفع دقيق: أي نسبة تستقطعها كل دولة من غير المقيمين (النظامية والمعاهدة)، وما يخرج فعليًا كضريبة أجنبية عن كل حيازاتك، وكم منه يُفقد بسبب سقف الخصم. هذا جدول نسب وحساب.
أما جانب بلد الإقامة فتقريب. تأخذ الأداة نسبة واحدة لبلد الإقامة وتضربها في المبلغ كله، ولا تطبّق أي خصم سنوي ولا حد إعفاء ولا شرائح تصاعدية ولا خيارات في ذلك البلد. فهي تطابق الواقع حيث تُحسم الضريبة بنسبة واحدة — اليابان بـ20.315%، وفرنسا بـ30%، وكوريا دون حدها بـ15.4% — وقد تخطئ أضعافًا في المبالغ الصغيرة حيث يوجد خصم: فلألمانيا خصم سنوي بألف يورو، ولبريطانيا إعفاء للأرباح.
لذلك فإن نسبة بلد الإقامة اختيارية. اتركها فارغة فتتوقف الأداة عند «المستلم بعد الاستقطاع الأجنبي»، وهو رقم دقيق لا تقريبي.
كما أن هذه الأداة لا تُصدر حكمًا بشأن الإقرار. فوجوب الإقرار في بلد إقامتك وتجاوز الحدود يتبع قواعد تختلف تمامًا بين الدول ويحتاج أداة خاصة بكل بلد. وللمقيمين في كوريا حاسبة الدخل المالي لذلك.
حساب كل دفعة على حدة ثم جمعها يبالغ في الضريبة، لأن سقف الخصم يُحسب للمجموعة لا للبند: فالمتاح غير المستخدَم في ورقة قد يمتص الزائد من ورقة أخرى في الدولة نفسها.
بالأرقام، وبنسبة 15% لبلد الإقامة: صندوق عقاري أمريكي يوزّع 1,000,000 مع استقطاع 30% (300,000)، وفوائد أمريكية 1,000,000 بلا استقطاع. منفصلين: يُخصم للصندوق حتى سقفه 150,000 فقط ويُفقد 150,000 فتكون التكلفة 300,000، والفوائد لا ضريبة أجنبية لها فتُضاف 150,000 — المجموع 450,000. مجتمعين: سقف دخل أمريكي بمقدار 2,000,000 هو 300,000، فيُخصم كامل الـ300,000 ولا يُضاف شيء — المجموع 300,000.
المدخل نفسه وفارق 50%. لذلك تأخذ الأداة قائمة وتجمع السقف بحسب الدولة.
والتجميع بحسب الدولة لا على مجموع الدخل الأجنبي هو الخيار الأكثر تحفظًا: فكوريا تطبّق حدًا لكل دولة، فلا يمكن استخدام الزائد الأمريكي مقابل دخل ياباني. أما الدول التي تحدّ بحسب فئة الدخل، كالولايات المتحدة، فتسمح بذلك التعويض، فقد يكون الخصم الفعلي هناك أكبر مما يظهر هنا.
تطالب دولتان بالدخل نفسه. دولة الدفع تفرض الضريبة لأن الربح تحقّق فيها، ودولة إقامتك تفرضها لأنك تسكن فيها. وبدون تصحيح تُفرض الضريبة على المال نفسه مرتين.
وتمنع ذلك آليتان: المعاهدة تضع حدًا أعلى للنسبة التي يجوز لدولة الدفع استقطاعها، وخصم الضريبة الأجنبية يحسم ما استُقطع من فاتورتك المحلية. وبعملهما معًا يقترب إجمالي العبء من أعلى النسبتين لا من مجموعهما.
لذلك فإن جمع «الضريبة الأجنبية + الضريبة المحلية» يبالغ كثيرًا في التكلفة الحقيقية. ولهذا تظهر خطوة الخصم هنا في سطر مستقل.
في الجدول رقمان لسبب. النسبة النظامية هي ما يفرضه نظام تلك الدولة على غير المقيمين، ونسبة المعاهدة هي السقف المتفق عليه مع بلدك. وإن لم تقدّم شيئًا فالنظامية هي المطبَّقة.
والولايات المتحدة أوضح مثال: 30% نظامية و15% بالمعاهدة. وتقديم نموذج W-8BEN — شهادة الوضع الأجنبي للمالك النافع — ينزل بها إلى 15%، وغالبًا يجمعه الوسيط عند فتح الحساب.
الفارق الضعف، ويحدده نموذج واحد. فإن كنت تحمل أسهمًا أجنبية في حساب فتحته بنفسك، أو في حساب قديم انتهت صلاحية نموذجه (فللنموذج مدة صلاحية)، فتحقّق من النسبة المستقطعة فعليًا.
هذا أكثر ما يُفهَم خطأً. الخصم لا يرد الضريبة الأجنبية، بل يخفّض الضريبة المحلية. وإن لم تكن هناك ضريبة محلية تُخفَّض فلا خصم.
بالأرقام: على أرباح 1,000 استُقطع منها 30% في الخارج (300) ونسبة بلدك 15.4% (154)، يتوقف الخصم عند 154. أما الـ146 الباقية فلا تُستعاد من أي جهة، ويكون إجمالي العبء 30%.
والاتجاه المعاكس أرحم: 15% مستقطعة في الخارج مقابل 15.4% محليًا؛ يُخصم الـ15% وتضيف 0.4 نقطة.
أي أن الإجمالي يستقر قرب أعلى النسبتين. وبفهم ذلك تتضح قيمة تأمين نسبة المعاهدة: لا بد أن تنزل دون نسبتك المحلية حتى يزول الزائد.
النسب في هذا الجدول هي المطبَّقة عادة. أما ما ينطبق عليك فيتعلق بـكلتا الدولتين، لأن المعاهدة وثيقة بين دولتين محددتين. فالأرباح الأمريكية نفسها تحكمها معاهدة مختلفة للمقيم في كوريا عن المقيم في ألمانيا.
كما أن معاهدات كثيرة تفصل النسبة بحسب الملكية: فتُعطى الشركة ذات الحصة المؤثرة نسبة أدنى (5% غالبًا)، بينما يُعطى المستثمر الفرد نسبة أعلى. وهذا الجدول يستخدم نسبة المستثمر الفرد.
وبعض المعاهدات تشترط مدة حفظ دنيا. فإن كانت الأرباح كبيرة فمن الأسلم قراءة مادة الأرباح في المعاهدة الفعلية بين بلد إقامتك ودولة الدفع.
بعض الدول لا تطبّق نسبة المعاهدة من البداية. فتستقطع بالنسبة النظامية ولا ترد الفرق إلا بطلب استرداد. وهكذا تعمل سويسرا (35%) وفنلندا (35%) وألمانيا (26.375%) والسويد والدنمارك والنرويج وإيطاليا.
والمشكلة أن تلك الطلبات قلّما تُقدَّم: الإجراءات مرهقة، وفي المبالغ الصغيرة تتجاوز أتعاب الوكيل قيمة الاسترداد. فتبقى الحال «15% بالمعاهدة» في حين يُتحمَّل 35% فعليًا.
لذلك عند مقارنة أسهم تلك الأسواق اطرح العبء الحقيقي لا نسبة المعاهدة. فعائد معلن 4% بنسبة فعلية 35% يصير 2.6% بعد الضريبة.
داخل الدولة نفسها قد تتوقف النسبة على نوع التوزيع. فأرباح franked الأسترالية تخرج من أرباح تحمّلت ضريبة الشركات، ويُعفى ذلك الجزء من استقطاع غير المقيمين، ولا تُفرض الضريبة إلا على الجزء غير المُفرَّك.
وأجزاء رد رأس المال في توزيعات صناديق الاستثمار العقاري الأمريكية، وتوزيعات الشراكات (MLP)، تتبع قواعد استقطاع مختلفة لأنها ليست أرباحًا ضريبيًا. وقد تحمل الشراكات بالأخص نسبة مرتفعة لغير المقيمين.
وأرباح الأسهم الموزَّعة أسهمًا والتوزيعات من الاحتياطيات الرأسمالية تُعالَج معالجة أخرى. وإشعار الأرباح يبيّن التفصيل، فإن لم تكن النسبة كما توقعت فابدأ من هناك.
أولًا، تأكّد أن نسبة المعاهدة مطبَّقة فعلًا. قارن نسبة الاستقطاع في كشفك بعمود المعاهدة هنا؛ فالاختلاف يعني عادة خللًا في المستندات.
ثانيًا، لا تُهمل الخصم في بلدك. فحيث تُفرض الضريبة بالاستقطاع وحده يكون تلقائيًا، وحيث تدخل في إقرار سنوي يجب المطالبة بالخصم في ذلك الإقرار.
ثالثًا، قيّم دول الاسترداد بنسبتها النظامية إن لم تكن تنوي تقديم الطلب، فذلك هو العبء الذي ستتحمله فعلًا.
رابعًا، انظر هل يفيد حساب ذو ميزة ضريبية. مع حدّ مهم: تلك الحسابات تعفي الضريبة المحلية لا الاستقطاع الأجنبي، فهو يُقتطع داخل الحساب أيضًا. والأسوأ أن الضريبة المحلية إن صارت صفرًا فلا يبقى للضريبة الأجنبية ما تقابله، فتتحول إلى تكلفة صافية.
النسبة النظامية لغير المقيمين 30%، لكن المقيم في دولة لها معاهدة يقدّم نموذج W-8BEN فتُخفَّض عادة إلى 15%. وبدون النموذج تُستقطع الثلاثون كاملة.
الفرق فقط، وذلك إن كانت نسبة بلدك أعلى. فباستقطاع 15% في الخارج ونسبة محلية 15.4% تضيف 0.4 نقطة. وهذا هو الغرض من خصم الضريبة الأجنبية.
لا من بلدك. فالخصم لا يتجاوز الضريبة المستحقة عليك محليًا على ذلك الدخل، فلا يبقى للزائد ما يقابله. وفي الدول ذات النسبة النظامية المرتفعة — سويسرا وفنلندا بنسبة 35% — يبقى هذا الفقد قائمًا إن لم تُقدَّم المستندات.
لا تُستقطع في المصدر، لكن بلد إقامتك يفرض ضريبته كما هي؛ ولانعدام ضريبة أجنبية تُخصَم فإنك تدفع النسبة المحلية كاملة.
اترك خانة الدولة على «—» واكتب النسبة المطبَّقة فعلًا. فإشعار الأرباح أو كشف الوسيط يذكر نسبة الاستقطاع. والأسطر بلا دولة تُجمَع معًا لحساب سقف الخصم.
على أي أساس تحسب هذه الأداة، وإلى أي مدى تصلح نتيجتها.
الاستقطاع الأجنبي = الإجمالي × نسبة دولة الدفع · الضريبة المحلية = الإجمالي × النسبة المحلية · خصم الضريبة الأجنبية = min(الاستقطاع الأجنبي، الضريبة المحلية) · إجمالي الضريبة = الاستقطاع الأجنبي + (الضريبة المحلية − الخصم) · الصافي = الإجمالي − إجمالي الضريبةإجمالي 1,000 · نسبة المعاهدة الأمريكية 15% ← 150 مستقطعة · محليًا 15.4% ← 154 · الخصم min(150، 154) = 150 ← 4 إضافية · الإجمالي 154 · الصافي 846 (فعليًا 15.4%) / وبالنسبة النظامية 30%: 300 مستقطعة، والخصم محدود بـ154، فتبقى 146 غير قابلة للخصم · الإجمالي 300 · الصافي 700